解題 神來之筆
近年來全球會計與租稅發展日新月異，台灣會計準則及稅制的施行亦有許多變革措施，更與國際脈動高度關連。會計師、記帳士、高普考、研究所考試的命題趨勢也因修法與時事而有所變化。
本專欄以「時事入題」為特色，在解題中串接會計與租稅的應用與知識點之關連，將考點與實務完美結合，讓考生有如文昌加持，下筆如有神！
題庫 文昌錦囊
本專欄試題取自《大考測評》、《月旦會計實務研究》、《月旦財稅實務釋評》，由AI、會計、稅務、法律以及鑑識會計等學界與業界最具權威及公信力的專家編撰。
- 主題 — 租賃特殊議題之分析及經驗分享──售後租回交易
- 前言 售後租回交易為賣家將租賃標的物出售後，隨即與買家簽訂租賃合約將標的資產租回使用。承租人（賣家）應判斷此銷貨交易是否符合國際財務報導準則第15號（IFRS15）對於銷售之規定。若該標的資產之移轉不符合IFRS 15銷售貨物之規定，此交易應被視為以標的物作為擔保品之借款，租金應被視為負債之償還。若售後租回交易之銷貨符合標的資產移轉控制之規定，應將標的資產之帳面金額區分為出售部分及保留部分，將保留部分認列為使用權資產。由於出售與租賃合約為整體之協議，需特別留意「出售價格≠公允價值」之情況；若銷售價款＞公允價值，代表承租人於出售時獲得額外的價款，該價款為出租人融資予承租人之負債；若情況相反，銷售價款＜公允價值，短收之部分為承租人於出售日預付之租金。
- 考點 售後租回IFRS 15使用權資產出售價格公允價值
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- 主題 — 金融負債或權益的大哉問──複合金融工具
- 前言 在IAS 32中，還有一種特別的金融工具，稱之為「複合金融工具」（Compound Instrument）。這種工具同時包含了金融負債以及權益的部分。最典型的例子，即為中級會計學中所提到的「可轉換公司債」（Convertible Bond），此同時包括了應付公司債的負債組成部分，以及轉換權的權益組成部分。此外，由於IFRS 係採「資產負債表法」，因此權益僅為資產與負債所夾出來的「剩餘利益」， 故IAS 32第31段規定，權益組成部分之金額等於該複合工具整體之公允價值減除經單獨決定之負債組成部分金額後之剩餘金額。嵌入複合金融工具之衍生特性（如買權）之價值，除了屬權益組成部分（如權益轉換選擇權）外，尚應包含於負債組成部分。
- 考點 IAS 32複合金融工具可轉換公司債嵌入式衍生工具
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讀者知音，佳評如潮
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《大考測評》測驗評量的考題有分難易度，且附上詳解，部分題目有圖表示列出，清楚明瞭。
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