我們與「綜所稅」的距離~107年度綜合所得稅申報概述(財稅實務篇)

張曉芬

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篇名

我們與「綜所稅」的距離~107年度綜合所得稅申報概述(財稅實務篇)

作者

施敏(張曉芬)

說明

發佈時間：20190522

一、綜合所得總額
股利或盈餘所得

計算方式		107年度起股利所得採二擇一制
方法一	股利扣抵合併計算	就「股利及盈餘」合計金額按8.5%計算可抵減稅額，抵減當年度之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以80,000元為限。 →適用於邊際稅率為20%以下，或低股利所得(94萬元以下)者。
方法二	單一稅率分開計算	就其申報戶之股利及盈餘合計金額按28%之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。 →適用於邊際稅率為30%、40%之高股利所得者。

二、綜合所得淨額
綜合所得總額 - 免稅額 - 扣除額 - 最低生活費差額 = 綜合所得淨額
( 一 ) 免稅額與扣除額

項目					107年度
免稅額			本人、配偶、受扶養親屬		88,000元
免稅額			70歲以上者		132,000元
扣除額	標準扣除額			單身	120,000元
	標準扣除額			夫妻合併	240,000元
	列舉扣除額	捐贈	稅法	公益團體	綜合所得總額20%
			稅法	政府勞軍	無限制
			政治獻金法	政黨、政治團體及擬參選人	綜合所得總額20%，金額上限 200,000元
			私立學校法	私立學校	綜合所得總額50%
		保險費			上限24,000 元
		醫藥及生育費			無限制
		災害損失			無限制
		購屋借款利息			上限300,000元
		房屋租金支出			上限120,000元
	特別扣除額	財產交易損失			不得超過申報之財產交易所得金額
		薪資特別扣除			200,000元
		儲蓄投資特別扣除			上限270,000元
		身心障礙特別扣除			200,000元
		教育學費特別扣除			25,000元
		幼兒學前特別扣除			120,000元

(二)最低生活費差額

1. 規定：所稱維持基本生活所需之費用，不得加以課稅，指納稅者按中央主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用 (107 年度為 $171,000) 乘以納稅者「本人、配偶及受扶養親屬」人數計算之「基本生活所需費用總額 (A) 」，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之『本人、配偶及受扶養親屬免稅額及扣除額 ( 不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額 ) 合計數之金額 (B) 』部分，得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。

2. 公式：

A= 人數 *171,000
B= 免稅額 + 一般扣除額 + 特別扣除額 ( 排除「財產交易損失」及「薪資所得特別扣除額」 )
C= 最低生活費差額 =A-B

三、稅率與速算公式
( 一 ) 稅率表

項目	107年度綜合所得淨額
級別	級距	稅率	累進稅差
1	0~540,000元	5%	0
2	540,001~1,210,000元	12%	37,800元
3	1,210,001~2,420,000元	20%	134,600元
4	2,420,001~4,530,000元	30%	376,600元
5	4,530,001元以上	40%	829,600元

※ 民國 107 年 1 月修正所得稅法刪除 45% 級距，自 107 年度起，最高邊際稅率為 40% ，以提高工作誘因，符合國際所得稅趨勢。

( 二 ) 應納稅額 = 綜合所得淨額 * 稅率 - 累進差額 + 股利所得 ( 分開計算者 )*28%

( 三 ) 應實際繳納 ( 會退還 ) 稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅款 - 股利所得抵減稅額 ( 計入課稅者 )- 投資抵減數額 - 大陸地區稅額扣抵 - 重扣退稅稅額

延伸學習

關鍵詞

綜所稅、綜合所得、免稅額、扣除額、綜合所得淨額

刊名

施敏財稅通

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