增值稅的由來~法國(財稅實務篇)

施敏(張曉芬)

飛行了十幾個小時剛從法國旅遊回來的施敏老師，對於這個歐洲泱泱大國的美食、時尚、建築及田園景觀都還念念不忘，除了在臉書跟眾學員及朋友們分享所見所聞的精華照片外，本期施敏稅會通也不離本行的要來談談法國的「消費稅」。巧合的是，增值稅正是由法國經濟學家Maurice Lauré於1954年所發明。

法國消費稅採行「增值稅（Value-added tax，我國縮寫VAT）」，又稱為「加值型營業稅」，是基於消費商品或服務的增值而徵稅的一種間接稅。眾所皆知，我國境內消費貨物或勞務的加值型營業稅目前徵收稅率為5%，是世界上消費稅稅率數一數二低的地區，低稅率為我國物價穩定發揮了部分功效。

法國的增值稅，法文稱作為TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée），必要原物料之進項稅額得以扣抵(與我國相似)。增值稅稅收約占法國財政收入來源45%，其重要性可見一斑。法國的消費稅稅率有三種：
20%：標準稅率，範圍最廣，包括：一般貨物及勞務、各式酒類等。
10%：肉類、海鮮、飲料等。
5.5%：民生必需品，例如：基本食材、麵食及書籍等。

如照片所示，在消費清單上都會清楚另外標示TVA稅額。這是此行汽車95無鉛汽油的消費單據之一，內含增值稅之一公升要價€1.589歐，換算為台幣一公升95汽油價格將近NT$50元，頓時覺得台灣物價好親民！共消費22.57公升，總價為35.86歐(=€1.589*22.57公升)。其中，TVA金額為€5.98，其計算方式跟我國相同：

所以囉，在法國境內消費符合規定商品之觀光客，由於攜帶該貨物出國，屬於外銷範疇，適用零稅率。因此，出境時得以辦理退稅手續，可以省下為數不小的TVA，但不是全額退回，扣除退稅公司的行政費及手續費後，法國實際退稅之稅率約為16.33%，部分快速退稅之實際退還稅率僅為10.8%，且有單店退稅總金額之上限規定。在血拚時尚精品、美妝保養品之際，切記不要沖昏頭了，施敏老師提醒，最終收到之退稅金額(現金或信用卡刷退)，可能比消費單據上之TVA稅額少許多。

最後，複習消費稅基本觀念，順帶考考大家！照片所示，法國之旅自駕的汽油消費所包含之TVA，可以申請退稅嗎？

當然不行。因為，該汽油已在境內使用耗盡囉！消費稅為「屬地主義」，即便是外國人使用，也必須負擔含稅總金額喔！

消費稅、增值稅、TVA

施敏財稅通