首頁施敏稅會通歷期歐洲熱門旅遊國度之營業稅及退稅簡介(稅會實務篇)
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篇名
歐洲熱門旅遊國度之營業稅及退稅簡介(稅會實務篇)
作者
張曉芬
說明
發佈時間:20190731

財務會計人員的工作忙季剛結束,隨著學校開始放暑假,您是否也跟施敏老師一樣規劃好暑期出國行程了呢?!每每自助旅行出發前,總是認真做許多功課,內容除了包含行程規劃、住宿安排、美食品嘗及風土民情之外,相信許多人的購物清單中一定都會有特色禮品及時尚精品吧!歐洲身為精品大國,不只款式種類多,價格也比在國內購買便宜許多,忍不住下手帶回心儀已久的精品是很理所當然的,您說是嗎?!更何況有個「觀光客」才有優勢,那就是免稅(Tax Free)!身為稅法專長的我們,當然需要對各國消費稅之稅率做一番了解及比較。我們就來談談這個輕鬆的話題吧!

免稅是什麼?
每個國家依照稅法規定,銷售貨物或勞務大多含有營業稅(或稱消費稅),大部分國家計算方式採行「加值型營業稅(VAT,Value Added Tax)」體系,俗稱「加值稅」或「增值稅」。由於消費稅屬於「屬地主義」,觀光客購物後帶回其母國消費,故而不在其課稅範圍內,這些租稅是不需要負擔的,可申請退稅拿回部份稅款。需要注意的是,唯有標明Tax Free或Tax Refund的店家才能退稅,且購物要滿足一定門檻金額喔!

如何計算退稅金額?
很多人會覺得奇怪,即便消費超過退稅門檻,而實際退下來稅款卻小於該國之稅率,以稅率為19%的德國為例說明之。主要原因有二:
其一,如果標價示包含營業稅,若稅率為19%,退稅比率=19%/(1+19%)= 15.97% ≈ 16%,即理論退稅金額為 €119 * 16% = €19。
其二,但是由於退稅過程其實是比較複雜的,大家通常會委託國際上主流的退稅公司來完成退稅流程,例如:知名的 GLOBAL BLUE 全球藍聯、PREMIER TAX FREE 等等,這些公司提供退稅服務的同時,會在稅款中收取一筆手續費(約為1.5% - 2%)。
基於上述原因,各位實際到手的退稅金額,會比理論金額還要少一點。

歐洲主要國家稅率為何?
國人赴歐洲旅遊熱門國家的營業稅率、退稅門檻及大約退稅比率,以營業稅率之稅率由高到低依序排列,如下表:

 

國家

稅率

退稅門檻

退稅比率%

歐盟國家

匈牙利

27%

52,001 HUK

14~17

丹麥

25%

300D KK

13~15

瑞典

25%

200 SEK

11~13

克羅埃西亞

25%

740 HRK

15~16

芬蘭

24%

€40

13~17

葡萄牙

23%

€61.35

12~14

波蘭

23%

200 PLN

13

希臘

23%

€120

12~13

愛爾蘭

23%

€30

12~15

非歐盟國家

挪威

25%

315NOK

5%

冰島

24.5%

6,000ISK

12~15

英國

20%

£

9~16


 

國家

稅率

退稅門檻

退稅比率%

歐盟國家

義大利

22%

€155

13~16

荷蘭

21%

€50

10~12

比利時

21%

€125

10~12

西班牙

21%

€90.16

10~13

捷克

21%

2,001 CZK

11~13

奧地利

20%

€75

12~13

法國

20%

€175

12~13

斯洛伐克

20%

€175

10~12

德國

19%

€25

10~13

非歐盟國家

土耳其

18%

6,000 ISK

4~5

瑞士

8%

300 CHF

5

註:€為歐元。

正所謂「讀萬卷書、行萬里路」,特地排出時間、飛了十幾個小時來到歐洲旅遊,輕鬆的欣賞美麗山水、走訪雄偉古堡及體驗人文藝術氣息,心靈及視野有著滿滿的收穫。
~您的心胸有多寬大、您的世界就有多浩大~ 共勉之


附上施敏老師近日赴歐洲渡假照片,跟大家分享湖光山色的秀麗景緻。

關鍵詞
營業稅、財務會計、加值型營業稅、消費稅、退稅門檻
刊名
施敏稅會通

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