篇名
高檔進口汽車高額租稅負擔全解析(財稅國考篇)
作者
施敏(張曉芬)
說明
發佈時間：20230628
隨著景氣緩步復甦，汽車業者紛紛上調今年銷售預估數量及營收成長比率，其中尤以進口車為最，無論是電動車或油電混合車最受歡迎。進口高檔汽車必須負擔「進口關稅、貨物稅、營業稅及奢侈稅」。本文實際舉例計算及比較一般油車及新動力車(電動車或油電混合動力車)之租稅負擔。
基本上，稅額 = 稅基 × 稅率，稅基為完稅價格。進口汽車之各稅目租稅負擔及稅率如下： (一)進口關稅=關稅完稅價格 × 進口車關稅稅率(17.5%) (二)貨物稅=(關稅完稅價格＋進口稅) × 貨物稅稅率(25%或30%*)
*進口車排氣量2,000CC以下者為25%；
進口車排氣量2,001CC以上者為30% (三)營業稅=(關稅完稅價格＋進口稅＋貨物稅) ×營業稅稅率(5%) (四)奢侈稅**=(關稅完稅價格＋進口稅＋貨物稅+營業稅) × 奢侈稅稅率(10%)
**僅限奢侈稅完稅價格超過300萬元者，而「奢侈稅完稅價格=關稅完稅價格＋進口稅＋貨物稅+營業稅)」。
此外，為了達成節能減碳目標，鼓勵民眾購買電動車，2025年12月31日前購買完全以電能為動力的新電動小客車，依貨物稅條例第12條第4項規定及財政公告標準，完稅價格在140萬元以下之電動車，免徵貨物稅；完稅價格超過140萬元者，貨物稅稅率減半徵收。茲以高檔進口車為例，分別計算油車及電動車之租稅負擔如下表。
茲以「關稅完稅價格」為260萬元之排氣量2,001CC以上車輛為例。
| 稅目 | 進口高檔油車 | 進口高檔電動車 |
|---|---|---|
| 關稅 | 260萬× 17.5%=45.5萬 | 260萬× 17.5%=45.5萬 |
| 貨物稅 | 貨物稅完稅價格 =260萬+45.5萬=305.5萬 貨物稅稅額 =305.5萬× 30%=91.65萬 |
貨物稅完稅價格 =260萬+45.5萬=305.5萬 貨物稅稅額(減半課徵) =305.5萬× 30%×1/2=45.825萬 |
| 營業稅 | 營業稅銷售額 =260萬+45.5萬+91.65萬 =$3,971,500 營業稅稅額 =$3,971,500× 5%=$198,575 |
營業稅銷售額 =260萬+45.5萬+45.825萬 =$3,513,250 營業稅稅額 =$3,513,250× 5%=$175,662 |
| 奢侈稅 | 奢侈稅完稅價格 =260萬+45.5萬+91.65萬+198,575 =$4,170,075 > $3,000,000 ⇨應課徵奢侈稅 奢侈稅 =$4,170,075 ×10% =$417,007 |
奢侈稅完稅價格 =260萬+45.5萬+45.825萬+175,662 =$3,688,912 > $3,000,000 ⇨應課徵奢侈稅 奢侈稅 =$3,688,912 ×10% =$368,891 |
| 租稅 合計 |
租稅負擔合計 =$455,000+916,500+198,575+417,007 =$1,987,082 |
租稅負擔合計 =$455,000+458,250+175,662+368,891 =$1,457,803 |
| 總計 | 進口車含稅成本總計(不含車商利潤) =$4,587,082 |
進口車含稅成本總計(不含車商利潤) =$4,057,803 |
上述租稅皆為間接稅，廠商會全額轉嫁給消費者負擔。
諸位聰慧的看官們，購入高檔進口汽車，除享受高性能駕馭快感及滿足高品味配備要求外，也能促進經濟發展，帶動國內相關汽車供應鏈蓬勃成長，更重要的是貢獻高額租稅報國，的確是一件榮譽的事情，您說對吧！
延伸學習
關鍵詞
租稅負擔、電動車、關稅完稅價格、進口稅、貨物稅
刊名
施敏財稅通