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【考題賞析-稅務法規】生存配偶剩餘財產差額分配請求權之遺產稅實務應用(財稅國考篇)
作者
施敏(張曉芬)
說明
發佈時間：20250618
【題目】113年地方特考三等《稅務法規》測驗題
張君為經常居住於中華民國境內的國民，民國80年與甲女結婚，兩人約定採共同財產制。張君於113年過世，死亡時遺留的財產總額為2,800萬元，均為婚後財產，其中包括甲女一年前贈與金300萬元。甲女財產為2,500萬元（其中包括結婚前財產800萬元，以及兩年前父親贈與200萬元），另有銀行貸款300萬元。依民法第1030條之1的規定生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權，得自遺產總額中扣除多少金額？(A)650萬元(B)150萬元(C)800萬元(D)0元
【解析】(D)
(一)本題重點在於其為「約定採共同財產制」，而非一般之法定財產制！
(二)既如此，需適用民法第1031條：「夫妻之財產及所得，除特有財產外，合併為共同財產，屬於夫妻公同共有。」此外，民法第1038條第1項：「共同財產所負之債務，而以共同財產清償者，不生補償請求權。」因此，夫2,800萬、妻2,500萬元之財產均應計入，無須排除婚前財產、受贈自父親財產以及妻之負債。
(三)但是，要排除特有財產。依據民法第1031條之1第1項規定：「下列財產為特有財產：一、專供夫或妻個人使用之物。二、夫或妻職業上必需之物。三、夫或妻所受之贈物，經贈與人以書面聲明為其特有財產者。」其中，妻贈夫之300萬，若歸為「夫或妻所受之贈物，經贈與人以書面聲明為其特有財產者」，則須排除甲女贈夫之300萬元。依此，夫之財產為2,500萬元。
(四)夫、妻之財產均為2,500萬元。所以，生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權為0元。
此題，似有超乎《稅務法規》之範疇，配偶剩餘財產差額分配請求權之關鍵，在於夫妻財產範圍認定，而本題夫妻財產約定採實務上較為少見之「共同財產制」，相關法規出自《民法》第1031條、第1031條之1及第1038條。
【延伸學習】
呈上題，若夫妻財產並未作任何約定，則為法定財產制，在其他情形不變下，生存配偶得主張剩餘財產差額分配請求權之金額為多少？
【解析】
夫之婚後財產淨額=2,800萬-300萬(受贈)=2,500萬
妻之婚後淨額財產=2,500萬-800萬(婚前)-200萬(受贈自父親)-300萬(負債)=1,200萬
差額分配請求權=(2,500萬-1,200萬)/2=650萬元
PS. 法定財產制之財產，排除婚前財產及受贈財產及負債。
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關鍵詞
生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權、共同財產制、法定財產制、特有財產
刊名
施敏財稅通
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