【題目】
甲君110年7月2日出售其110年1月3日取得的房地，出售價格為1,000萬元，取得成本為600萬元，出售時之公告土地現值為400萬元，申報土地現值為800萬元，前次移轉現值為400萬元；假設無其他費用，該出售土地符合土地增值稅之自用住宅用地，稅率 10%，不符合自住房屋土地減免所得稅規定，請計算該房地交易所得稅額(A) 0 元 (B) 162 萬元 (C) 180 萬元 (D) 202 萬元
【解析】(B)
※解題關鍵：1.土地漲價總數額；2.房地合一2.0。

1. 依據「申報移轉現值」計算實際繳納之土地增值稅
   =(800萬-400萬)*10%=40萬
2. 由於「申報移轉現值」高於「公告現值」，房地合一稅2.0僅限依據「公告現值」計算之「土地漲價總數額」
   =400萬-400萬=0 (同一年度交易漲價數額為0)
3. 房地交易課稅所得
   =1,000萬-600萬-0(土地漲價總數額)-40萬(未自交易所得減除土地漲價總數額之土增稅)
   =360萬元
4. 房地交易所得稅額=360萬*45%=162萬元

※土地漲價總數額之房地合一2.0變化題，請詳參~
【房地合一2.0-學員提問TOP 2】交易時申報移轉現值高於公告土地現值之釋例(稅會國考篇)
※更多最新歷屆試題及完整解答，請詳參施敏老師2022年2月最新出版~
《稅務法規(概要)解題完全制霸》，施敏博士，高點文化。