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施敏財稅通
篇名
國內證券交易資本利得及獲配股利之租稅全覽(財稅實務篇)
作者
施敏(張曉芬)
說明
發佈時間：20240410

台股加權指數又續創新高，首先，恭喜全台灣股票市場投資人！

投資國內股票之獲利，不外乎下列兩種型態：其一，證券買賣波段交易，俗稱「賺取價差」，此即為證券交易所得，屬於資本利得性質；其二，長期存高殖利率股票或ETF，以定期獲配現金股息或股票股利，則屬於綜合所得總額中之營利所得。涉及課稅方式，又因投資者身分是個人或營利事業而有所差異。茲分為四個象限，說明如下列兩張表格：

(一)出售股票資本利得-證券交易所得
稅目 個人 營利事業
所得稅 證券(期貨)交易所得
→停徵綜合所得稅 		證券(期貨)交易所得
→停徵營利事業所得稅
最低稅負制
  1. 未上市、未上櫃之股票之交易所得，計入個人基本所得額計算，與綜合所得淨額及其他加計項目合計， 112年度金額總計在670萬元以下、113年度在750萬元以下者，免予申報納稅。
  2. 但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，免予計入基本所得額。
  1. 當年度證券(期貨)交易淨所得，計入基本所得額(如稱最低稅負制)課稅。
  2. 持有滿3年以上之股票，半數計入當年度證券交易所得。
  3. 核定之損失，得自發生年度之次年度起5年內，從當年度各該款所得中減除。

(二)獲配股利徵免規定
來源 個人獲配股利 營利事業獲配股利
國內股利 【居住者】採二擇一制
  1. 合併計算、稅額抵減：股利所得合併各類所得依規定計算綜合所得稅額；股利所得之8.5%得抵減綜合所得應納稅額，但每一申報戶上限為8萬元。
    →適用於綜合所得稅率為5%、12%或20%，且申報戶股利所得低於94萬元者。
  2. 單一稅率、分開計算：股利所得適用28%單一稅率，分開計算稅額，再另行加計綜合所得稅額合併申報。
    →適用於綜合所得稅率為30%或40%，且申報戶之股利所得大幅超過94萬元者。
 【總機構在境內】
境內公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。
【非居住者】
獲配境內公司之股利，由配發股利之扣繳義務人(該營利事該負責人)就源扣繳21%稅額即可，獲配之非居住者無須再行申報納稅。 		【總機構在境外】
境外營利事業(俗稱外資)，獲配境內公司配發股利，由配發股利之扣繳義務人(該營利事該負責人)就源扣繳21%稅額，獲配之營利事業須再行申報納稅。
外國股利 除大陸地區外，與其他國外來源所得合計達100萬元者，計入海外所得，依規定列入居住者個人最低稅負制計算是否應稅。
PS.詳細計算內容，請參照113.03.13關於《個人申報112年度最低稅負制之綜覽-論個人非CFC之海外所得》一文。
  1. 獲配非CFC之國外股利收益(含被扣繳稅額)，計入國內母公司所得額課稅。
  2. 被海外扣繳稅額得予扣抵，但不能超過扣抵上限。
延伸學習
關鍵詞
證券交易所得、資本利得、股利所得
刊名
施敏財稅通
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我們與「綜所稅」的距離~107年度綜合所得稅申報概述(財稅實務篇)
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申報綜合所得稅常見三大誤區(財稅實務篇)
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