ETF被動式基金具有一籃子股票分散風險功效，近年來成為國民熱門的投資標的，受惠於我國上市櫃企業高獲利、高殖利率所致，高股息ETF受益人數持續攀升，成為民眾創造被動收入來源的理財工具之一。投資者於挹注資金並享受高配息之當下，應全盤了解配息之來源及其租稅負擔，以便妥適規劃並選擇最適合自身財務狀況的方式。

(一)股利或盈餘所得(54C)：此乃以「境內標的」為主要成分股ETF之最大宗配息來源，其課稅方式與直接取自營利事業配發之「股利或盈餘所得」相同，屬於營利所得。適用「二擇一制」課稅，採取「合併計稅、8.5%抵減稅額」或「分開計稅、28%分開計算」，由納稅義務人依據所得類別及金額高低自行選擇最有利原則；若單次股利給付達2萬元(含)以上，需要扣繳二代健保2.11%補充保費，並以單次給付1,000萬元為上限。 (二)財產交易(國內)所得(76W)：因出售該ETF成分股所賺取之價差(利得)，適用所得稅法第4條之1「證券交易所得停徵」之規定，無所得稅負擔，亦非健保補充保費之標的，具有節稅優勢。 (三)收益平準金：為了解決了既有配息被新進投資者之資金稀釋的問題，國內高配息ETF大多有平準金機制，從新投入資金挪出一定比例至平準基金，可投資金額就減少了；簡言之，平準金是拿投資者投入本金之一部份來分配，其「非」屬所得，故無租稅負擔。 (四)境內金融業利息所得(5A)：此為千張以上ETF持有大戶才會出現的報酬種類，係平準基金存放於金融機構所產生之利息所得，由於目前利率處於低檔，此類別之所得金額通常不高，屬於所得者之「利息所得」應予計入綜合所得總額，但享有27萬元之儲蓄投資特別扣除額；若單次股利給付達2萬元(含)以上，需要扣繳二代健保2.11%補充保費。 (五)海外營利所得(71)：依據成分股之所得來源國分為「大陸地區」及「大陸地區以外之海外」，對於在我國設籍之居住者而言，基於「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」特別法之規定，大陸地區來源所得須計入綜合所得稅報繳，獲配營利所得亦不例外。非大陸地區之海外所得部分，則屬於「海外所得」，一申報戶當年度合計未達100萬元者免予計入「所得基本稅額條例(俗稱最低稅負制)」課稅；「海外所得」合計達100萬元者應計入最低稅負制，並與「綜合所得淨額」合計，共享有670萬元之扣除額度，超過者適用20%之稅率。

投資有賺、有賠，除了評估風險、慎選標的之外，亦應評估配息後之租稅負擔，挑選符合自己屬性及財務現況之最佳配置。
祝 親愛的讀者們 ~ 財 源 廣 進