篇名
國內證券交易資本利得及獲配股利之租稅全覽(財稅實務篇)
作者
施敏(張曉芬)
說明
發佈時間：20240410
台股加權指數又續創新高，首先，恭喜全台灣股票市場投資人！
投資國內股票之獲利，不外乎下列兩種型態：其一，證券買賣波段交易，俗稱「賺取價差」，此即為證券交易所得，屬於資本利得性質；其二，長期存高殖利率股票或ETF，以定期獲配現金股息或股票股利，則屬於綜合所得總額中之營利所得。涉及課稅方式，又因投資者身分是個人或營利事業而有所差異。茲分為四個象限，說明如下列兩張表格：
(一)出售股票資本利得-證券交易所得| 稅目 | 個人 | 營利事業 |
|---|---|---|
| 所得稅 | 證券(期貨)交易所得 →停徵綜合所得稅 |
證券(期貨)交易所得 →停徵營利事業所得稅 |
| 最低稅負制 |
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(二)獲配股利徵免規定
| 來源 | 個人獲配股利 | 營利事業獲配股利 |
|---|---|---|
| 國內股利 | 【居住者】採二擇一制
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【總機構在境內】 境內公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。 |
| 【非居住者】 獲配境內公司之股利，由配發股利之扣繳義務人(該營利事該負責人)就源扣繳21%稅額即可，獲配之非居住者無須再行申報納稅。 |
【總機構在境外】 境外營利事業(俗稱外資)，獲配境內公司配發股利，由配發股利之扣繳義務人(該營利事該負責人)就源扣繳21%稅額，獲配之營利事業須再行申報納稅。 |
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| 外國股利 | 除大陸地區外，與其他國外來源所得合計達100萬元者，計入海外所得，依規定列入居住者個人最低稅負制計算是否應稅。
PS.詳細計算內容，請參照113.03.13關於《個人申報112年度最低稅負制之綜覽-論個人非CFC之海外所得》一文。
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延伸學習
關鍵詞
證券交易所得、資本利得、股利所得
刊名
施敏財稅通