【題目】113年地方特考三等《稅務法規》測驗題

A銀行113年7、8月份營業稅資料如下：利息收入4,500,000元，出售金條收入（銷售額）3,000,000元。此外，動產、不動產等出租收入（銷售額）1,200,000元，手續費收入（銷售額）800,000元，申請改按一般稅額計算營業稅，各項相關業務購置進貨貨物或勞務之進項稅額為 80,000 元，假設無留抵稅額，請計算本期營業稅應納稅額？(A)308,200元 (B)457,400元 (C)307,400元 (D)432,600元 (113地特三等)

【解析】(C)

• A銀行將「非本業之應稅銷售額」申請改按「一般稅額」計算營業稅，屬於兼營營業人。該銀行業務共涉及三種營業稅之營業人類型，如下：
  (1)第四章第一節(非本業)：出租收入1,200,000元及手續費收入800,000元。 (2)第四章第二節(銀行本業)：利息收入4,500,000元。 (3)免稅：出售金條收入3,000,000元。
• 兼營營業人稅額計算：
  (1)進項稅額不得扣抵比率
  
  =0.78(小數點第三位以下無條件捨去) (2)本期營業稅應納稅額
  =非加值型營業稅額+[加值型銷項稅額-得扣抵之進項稅額]
  =$4,500,000*5%+[(1,200,000+800,000) *5%- 80,000*(1-0.78)]
  =$225,000+82,400=$307,400

PS.本題為最新國考試題，是同學們普遍容易卡關的題目。題目主軸為金融業多種營業人型態之兼營稅額計算，融入金融實務案例，必須營業稅觀念完整及多做歷屆試題，方能融會貫通。

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