IAS 19「員工福利」之範圍主要涵蓋下列四項主題：
（一）短期員工福利：一般常見的薪資、紅利、津貼及帶薪假等。
（二）退職福利：退休金及其他退休後福利。
（三）離職福利：資遣費或鼓勵員工提早退休之優退計畫。
（四）其他長期員工福利：上述三項以外之所有員工福利。
這裡所討論之退職福利主要係聚焦於確定福利（給付）計畫，此種計畫係指雇主承諾於員工退休時，一次或分期支付一定數額之退休金，其數額之決定，通常與薪資水準及服務年資有關，且相關之精算風險及投資風險，實質上係由雇主承擔。
當雇主承諾將於員工退休時支付退休金，即產生福利(給付)義務；而雇主亦必須成立退休基金以支應確定福利計畫，即產生計畫資產，最後將確定福利義務折現值與計畫資產公允價值相抵，其淨額即為應計退休金負債或預付退休金，此為本章節主要涉及之資產負債表科目。
當計畫資產公允價值超過計畫資產公允價值時，將產生「計畫剩餘」，該部分即為預付退休金，然而，企業僅得就其對計畫能回收或抵減提撥金之範圍（現值）認列，此現值稱為「資產上限」，而「計畫剩餘」超過「資產上限」對企業並無經濟效益，故應將其沖銷，該部分則稱為「資產上限影響數」，企業應於每報導期間結束日重新評估，並對其變動進行調整，而其變動則分為資產上限影響數產生之孳息及除孳息外之其他變動兩類。然而，請特別注意，單獨分出資產上限影響數僅係為了方便後續計算，在編製資產負債表時，仍應將該項目之餘額與預付退休金合併後以單一金額列示。
應列為當期損益，組成項目包括：前期服務成本、當期服務成本、
- 淨確定福利負債（資產）淨利息及清償損益。
- 淨確定福利負債（資產）淨利息
＝確定福利現值之利息成本
−計畫資產之利息收入（預期報酬）
＋資產上限影響數之利息
應列為其他綜合損益，組成項目包括：精算損益、計畫資產損益（實際報酬與預期報酬之差異）及資產上限影響數之其他變動。
在瞭解退休金之各組成項目後，便可計算確定福利義務現值與計畫資產公允價值，計算公式如下：
期初確定福利義務折現值
＋前期服務成本
＋利息成本＋當期服務成本
−本期支付退休金＋精算損益
＝期末確定福利義務折現值
期初計畫資產公允價值
＋實際報酬＋本期提撥基金
−本期支付退休金
＝期末計畫資產公允價值
在計算退休金前，務必先熟悉上述之退休金組成項目及計算公式，將其統整後即為退休金工作底稿之編製架構，使用此工作底稿可將前述繁瑣的項目及公式圖表化，除方便記憶外，更有助於計算及後續驗算。
- 題測：退職福利
- 龍門公司實施確定福利制退休計畫，並設立與公司分離之退休基金，X3年底確定福利義務現值為$900,000，計畫資產公允價值為$1,500,000。龍門公司於X4年初修正退休計畫，發生前期服務成本$250,000；精算師於X4年底調整精算假設，估計X4年底確定福利義務現值為$1,140,000。
另外，根據退休計畫規範，龍門公司每年至少須按當期服務成本提撥基金，惟計畫出現剩餘時，僅可就該剩餘金額20%範圍內減少應提撥之基金，其餘相關之資料如下：
試作：當期服務成本 $200,000 折現率 10% 04/01支付退休金 $320,000 07/01產生計畫資產報酬 $80,000 10/01提撥計畫資產 $280,000
(1)分別計算X4年度服務成本及淨利息
(2)作X4年度有關該確定福利制退休計畫之分錄
(3)X4年12月31日資產負債表應列報淨確定福利負債（資產）金額為何？【105年會計師改編】
- (1)首先，龍門公司於X4年初曾發生前期服務成本，因此正確的X4年確定福利義務現值之期初餘額應包含前期服務成本。再者，由於支付退休金、提撥計畫資產等影響確定福利義務現值及計畫資產公允價值之項目，並非均發生在同一時點，故應以加權平均之方式計算利息。最後，龍門公司於計畫出現剩餘時，僅可就該剩餘金額20%範圍內減少應提撥之基金，表示其資產上限為計畫剩餘之20%，資產上限影響數則為計畫剩餘之80%。
- X4年度服務成本
＝前期服務成本$250,000＋當期服務成本$200,000
＝$450,000
X4年利息成本
＝[($900,000＋$250,000)×3/12＋$830,000×9/12]×10%
＝$91,000
X4年計畫資產利息收入
＝($1,500,000×3/12＋$1,180,000×3/12
＋$1,260,000×3/12＋$1,540,000×3/12)×10%
＝$137,000
X4年資產上限影響數利息
＝[$1,500,000−($900,000＋$250,000)]
×80%×10%
＝$28,000
X4年淨利息
＝$91,000−$137,000＋$28,000
＝$18,000（貸餘） - (2)於「前期服務成本」列，由於確定福利義務現值增加$250,000，計畫剩餘亦同額減少，故資產上限影響數應減少$200,000 ($250,000×80%)，此為孳息以外之變動，應列於其他綜合損益。於「精算損益」列，係依據題目提供X4年底調整精算假設後之確定福利義務現值餘額倒推求得。於「調整資產上限影響數之變動」列，應將孳息後之資產上限影響數調整至應有之期末餘額，而此同為孳息以外之變動，應列於其他綜合損益。
- 工作底稿如下：
- X4/12/31認列退休金費用之分錄：
退休金費用 432,000 預付退休金 40,000 其他綜合損益−淨確定福利負債再衡量數 112,000 現 金 280,000 - (3)X4年12月31日資產負債表之淨確定福利資產
＝$400,000−$320,000
＝$80,000