公司發行可轉換公司債依照國際會計準則，應將發行價格分為負債組成部分（公司債）及權益組成部分（轉換權），但可轉換公司債在稅上則不會認列權益組成部分，而以發行總額作為應付公司債之課稅基礎。兩者對於可轉債處理方式不同，將導致帳上負債組成部分之帳面金額及負債之課稅基礎不同，產生暫時性財稅差異。

題測：雪倫公司於 X1 年初以 $1,026,243 發行 3 年期之可轉換公司債，該公司債面額 $1,000,000，票面利率為 8%，每年 12 年 31 日支付利息一次。公司債之持有人可以每張面額 $1,000 之公司債轉換成雪倫公司之普通股 20 股（面額 $10），轉換時仍應支付應計利息。發行當日，市場上相同條件之不附轉換權公司債之公允價值為 $950,263。若雪倫公司適用之所得稅率為 25%，X1 年及 X2 年之會計所得分別為 $2,120,000 及 $2,400,000。

試作：

雪倫公司 X1 年有關可轉換公司債及所得稅之分錄。

可藉由題目資訊回推純公司債（$950,263）之有效利率為 10%，而可轉換公司債課稅基礎（$1,026,243）之有效利率為 7%，不附認股權公司債與可轉債課稅基礎之相關資料如下：

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